Entreprises

Obligations comptables du commerçant

Le commerçant, qu’il soit personne physique ou morale, doit tenir une comptabilité. Il doit être immatriculé au registre du commerce et des sociétés (RCS), au registre national des entreprises ( RNE ) et soumis à un régime réel d’imposition. Il doit respecter les règles du plan comptable. Ses obligations comptables sont différentes selon la taille et le régime comptable choisi.

    Le commerçant doit établir une comptabilité régulière (en application de dispositions légales), sincère (de bonne foi) et fidèle à la réalité de l’entreprise.

    L’entreprise peut tenir elle-même sa comptabilité. En revanche, lorsqu’elle décide de la confier à un professionnel, elle doit obligatoirement s’adresser à un expert-comptable inscrit au tableau de l’ordre.

    Seul un membre de l’ordre des experts-comptables peut effectuer des travaux de tenue, vérification, appréciation, surveillance ou redressement des comptes pour le compte de tiers.

    Où s’adresser ?

     Ordre des experts-comptables 

    La tenue de documents comptables inexacts ou fictifs est sanctionné pénalement : le chef d’entreprise encourt une amende de 500 000 € et 5 ans d’emprisonnement.

    Le commerçant, ou son expert-comptable, doit effectuer les actions suivantes :

    • Enregistrer, de façon chronologique, les mouvements (achats, ventes, etc.) du patrimoine de l’entreprise

    • Établir une facturation dans certains cas

    • Procéder à un inventaire, au moins 1 fois par an, pour contrôler physiquement l’existence et la valeur des éléments actifs et passifs du patrimoine de l’entreprise, à la date de clôture de l’exercice

    • Établir les comptes annuels à la fin de chaque exercice au vu des enregistrements comptables et de l’inventaire (bilan, compte de résultat et annexe)

    • Détenir un compte bancaire soit dans un établissement de crédit, soit dans un bureau de chèques postaux

    • Conserver, au moins 10 ans après la clôture de l’exercice, toutes les pièces comptables (livre journal, grand-livre, bon de commande, de livraison ou de réception, facture client et fournisseur, etc.)

    • S’il est constitué sous forme de société, procéder chaque année au dépôt des comptes annuels sur le site du guichet des formalités des entreprises ou auprès du greffe du tribunal de commerce ou du tribunal judiciaire

    Les comptes annuels (ou comptes sociaux) comprennent les documents suivants :

    • Bilan qui présente les éléments actifs et passifs de l’entreprise, et fait apparaître, de façon distincte, les capitaux propres

    • Compte de résultat qui rassemble les produits (ventes, intérêts de capitaux placés, etc.) et charges (achats, salaires, impôts, etc.), et fait apparaître le bénéfice ou la perte de l’exercice, après déduction des amortissements et des provisions

    • Annexe qui commente et complète le bilan et le compte de résultat (méthodes comptables utilisées, montant des pensions et compléments de retraite, par exemple)

    Les mentions obligatoires de l’annexe varient selon la taille de l’entreprise.

    Les comptes doivent apparaître dans les documents, sous forme électronique ou papier, suivants :

    • Livre-journal, qui consiste en un enregistrement chronologique (opération par opération et jour par jour) de tous mouvements affectant le patrimoine de l’entreprise : achats, ventes, etc.

    • Grand-livre qui rassemble tous les comptes (les écritures du livre-journal sont portées sur le grand livre et ventilées selon le plan comptable).

    S’ils sont sous format électronique, ces documents n’ont plus à être numérotés dès leur établissement, mais simplement identifiés et datés.

    Tout enregistrement comptable doit préciser l’origine, le contenu et l’imputation de chaque donnée, les références de la pièce justificative qui l’appuie.

    Attention

    Pour les exercices ouverts depuis janvier 2016, le livre d’inventaire qui regroupait les données d’inventaire n’est plus obligatoire. Pour les exercices précédents, il doit être conservé pendant 10 ans suivant la clôture de l’exercice.

    Les personnes physiques ou morales assujetties au régime réel simplifié d’imposition peuvent adopter une présentation simplifiée des comptes annuels.

    Le régime comptable simplifié consiste à enregistrer les créances et les dettes uniquement à la clôture de l’exercice.

    Les commerçants qui remplissent 2 des critères suivants peuvent simplifier la présentation comptable : bilan et compte de résultat simplifiés. De plus, les micro-entreprises n’ont pas l’obligation d’établir d’annexe.

    Conditions pour la présentation comptable simplifiée

    Micro-entreprises

    Petites entreprises

    Moyennes entreprises

    Total du bilan inférieur à

    350 000 €

    6 000 000 €

    20 000 000 €

    Chiffre d’affaires inférieur à

    700 000 €

    12 000 000 €

    40 000 000 €

    Nombre moyen de salariés permanents

    10

    50

    250

    Simplification

    – Bilan et compte de résultat simplifiés

    – Dispense de l’annexe

    Bilan et compte de résultat simplifiés

    Bilan et compte de résultat simplifiés

    Le bilan simplifié doit notamment indiquer les informations suivantes :

    • Actif immobilisé (fonds de commerce, équipement informatique, immobilier par exemple)

    • Actif circulant (stocks en cours, acomptes versés sur commande, créances sur les clients, etc.)

    • Capitaux propres

    • Charges et produits constatés d’avance

    • Provisions

    • Dettes (emprunts, avances et acomptes sur commandes en cours, fournisseurs)

    Le compte de résultat simplifié doit préciser notamment les charges d’exploitation (impôts, salaires, etc.) et les produits d’exploitation (ventes réalisées par exemple).

    Par exception, certaines catégories d’entreprises ne peuvent bénéficier de ces allégements : établissements bancaires, entreprises d’assurances et mutuelles, sociétés cotées et organismes faisant appel à la générosité publique, etc.

    Le micro-entrepreneur bénéficiant du régime fiscal de la micro-entreprise doit tenir une comptabilité allégée.

    Le commerçant doit établir une comptabilité régulière (en application de dispositions légales), sincère (de bonne foi) et fidèle à la réalité de l’entreprise.

    L’entreprise peut tenir elle-même sa comptabilité. En revanche, lorsqu’elle décide de la confier à un professionnel, elle doit obligatoirement s’adresser à un expert-comptable inscrit au tableau de l’ordre.

    Seul un membre de l’ordre des experts-comptables peut effectuer des travaux de tenue, vérification, appréciation, surveillance ou redressement des comptes pour le compte de tiers.

    Où s’adresser ?

     Ordre des experts-comptables 

    La tenue de documents comptables inexacts ou fictifs est sanctionné pénalement : le chef d’entreprise encourt une amende de 500 000 € et 5 ans d’emprisonnement.

    Le commerçant ou son expert-comptable doit effectuer les actions suivantes :

    • Enregistrer, de façon chronologique, les mouvements (achats, ventes, etc.) du patrimoine de l’entreprise

    • Établir une facturation dans certains cas

    • Procéder à un inventaire, au moins 1 fois par an, pour contrôler physiquement l’existence et la valeur des éléments actifs et passifs du patrimoine de l’entreprise, à la date de clôture de l’exercice

    • Établir les comptes annuels à la fin de chaque exercice au vu des enregistrements comptables et de l’inventaire (bilan, compte de résultat et annexe)

    • Détenir un compte bancaire soit dans un établissement de crédit, soit dans un bureau de chèques postaux

    • Conserver, au moins 10 ans après la clôture de l’exercice, toutes les pièces comptables (livre journal, grand-livre, bon de commande, de livraison ou de réception, facture client et fournisseur, etc.)

    • S’il est constitué sous forme de société, procéder chaque année au dépôt des comptes annuels sur le site du guichet des formalités des entreprises ou auprès du greffe du tribunal de commerce ou du tribunal judiciaire

    Les comptes annuels (ou comptes sociaux) comprennent les documents suivants :

    • Bilan qui présente les éléments actifs et passifs de l’entreprise, et fait apparaître, de façon distincte, les capitaux propres

    • Compte de résultat qui rassemble les produits (ventes, intérêts de capitaux placés, etc.) et charges (achats, salaires, impôts, etc.), et fait apparaître le bénéfice ou la perte de l’exercice, après déduction des amortissements et des provisions

    • Annexe qui commente et complète le bilan et le compte de résultat (méthodes comptables utilisées, montant des pensions et compléments de retraite, par exemple)

    Les mentions obligatoires de l’annexe varient selon la taille de l’entreprise.

    Les comptes doivent apparaître dans les documents, sous forme électronique ou papier, suivants :

    • Livre-journal qui consiste en un enregistrement chronologique (opération par opération et jour par jour) de tous mouvements affectant le patrimoine de l’entreprise : achats, ventes, etc,

    • Grand-livre qui rassemble tous les comptes (les écritures du livre-journal sont portées sur le grand livre et ventilées selon le plan comptable).

    S’ils sont sous format électronique, ces documents n’ont plus à être numérotés dès leur établissement, mais simplement identifiés et datés.

    Tout enregistrement comptable doit préciser l’origine, le contenu et l’imputation de chaque donnée, les références de la pièce justificative qui l’appuie.

    Attention

    pour les exercices ouverts depuis janvier 2016, le livre d’inventaire qui regroupait les données d’inventaire n’est plus obligatoire. Pour les exercices précédents, il doit être conservé pendant 10 ans suivant la clôture de l’exercice.

    L’entreprise doit présenter les éléments suivants :

    • Actif réalisable et disponible et passif exigible

    • Compte de résultat prévisionnel des gains et des pertes de l’entreprise

    • Tableau de financement et bilan annuel 

    • Plan de financement prévisionnel.

    Les groupes de sociétés (une maison mère qui contrôle plusieurs filiales) doivent présenter les éléments suivants :

    • Comptes consolidés (les comptes de l’ensemble des sociétés sont regroupés comme si elles ne formaient qu’une seule entreprise)

    • Rapport de gestion du groupe.

    Les comptes consolidés comprennent le bilan, le compte de résultats consolidés et une annexe, qui sont indissociables.

    Ils peuvent être établis à une date différente de celle des comptes annuels de la société-mère.

    Le rapport de gestion doit indiquer les informations suivantes :

    • Situation du groupe et son évolution prévisible

    • Événements importants survenus entre la date de clôture de l’exercice de consolidation

    • Succursales existantes de l’entreprise

    • Date à laquelle les comptes consolidés sont réalisés

    • Activités de recherche et de développement du groupe